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為做好2018年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備相關工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號）等有關規(guī)定，現(xiàn)將具體事項通知如下：

一、申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進行關聯(lián)申報：

1.年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的；

2.年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

二、申報時間

需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即5月31日前），同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。

三、關聯(lián)關系

根據(jù)42號公告第二條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯(lián)關系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據(jù)以從另一方的經營活動中獲取利益。

5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第1至5項關系之一。

7.雙方在實質上具有其他共同利益。

除上述第2項規(guī)定外，上述關聯(lián)關系年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。

根據(jù)42號公告第三條規(guī)定，僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關系的，不構成42號公告所稱關聯(lián)關系。

四、注意事項

1.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

2.請納稅人盡早登陸網上申報系統(tǒng)及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網絡擁堵等原因影響申報。

3.對于符合42號公告第十條規(guī)定需準備同期資料的企業(yè)，請關注各類文檔的準備時限，并自稅務機關要求之日起30日內提供。